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勞務(wù)派遣公司按5%差額繳稅，能享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠

更新時間：2021-10-26 10:24:26

我公司是深圳一家小型勞務(wù)派遣公司，是增值稅小規(guī)模納稅人。此前，我公司選擇按5%的差額繳納增值稅。請問支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)的增值稅優(yōu)惠政策出臺后是否適用于我公司？

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于財政部深圳公司登記納稅申報的通知》(財稅〔2021〕47號)《關(guān)于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務(wù)派遣服務(wù)和收費公路通行費抵扣政策的通知》第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的價款和額外費用總額作為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%；也可以選擇差額納稅，以取得的總價和額外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金后的余額作為銷售額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)規(guī)定，自2021年3月1日起至12月31日止，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收。

因此，2021年3月1日至2021年12月31日，你公司可以選擇以取得的總價和額外費用作為銷售金額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率降低1%；也可以選擇差額納稅，以取得的總價和額外費用，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險和住房公積金后的余額作為銷售額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。

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