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企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？

更新時間：2021-12-28 06:50:37

實行免稅，抵稅，出口退稅后的生產(chǎn)企業(yè)是自營或者委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)商品的，所取得的增值稅出口退稅是否屬于企業(yè)所得稅？各地的做法各有不相同，一些當(dāng)?shù)仄髽I(yè)被征收企業(yè)所得稅，有些地方不征收企業(yè)所得稅，那么，企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？

財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于政府財政資金管理費用企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知（財稅[2008] 151號深圳注冊公司無注冊地址，以下簡稱財稅[2008] 151號）第1條規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財政資金，除國家投資和資金使用后要歸還外，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的總收入。本條所用的“財政資金”是指政府的財政補助，補貼，和其他有的貸款貼息，以及其他類型的專項財政資金，包括直接扣除增值稅和各種退稅權(quán)利。但不包括企業(yè)出口退稅款。據(jù)此，增值稅出口退稅不是財政資金。

那么，增值稅出口退稅屬于哪種資金？財政部會計部編制的（企業(yè)會計準則2018）第17章政府補貼概述中第一節(jié)中解釋：“增值稅出口退稅不屬于政府補貼。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，對增值稅出口貨物實行零稅
企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？
率，即出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時還退回出口貨物前一環(huán)節(jié)的進項稅。

由于增值稅是價外稅，因此進項稅額是可抵扣項目，反映在企業(yè)預(yù)付款的性質(zhì)上。增值稅出口退稅基本上是政府和企業(yè)提供的資金，而不是政府補貼。

從以上分析可以看出，增值稅出口退稅是政府在退還企業(yè)預(yù)先出口貨物時征收的進項稅。它不是企業(yè)獲得的額外收入，也不是企業(yè)所得稅的稅收入。因此，企業(yè)增值稅出口退稅不應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。

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