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遞延所得稅什么時候計提？

更新時間：2021-10-09 14:30:59

遞延所得稅是調(diào)整會計差異的一種方式，可分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅什么時候計提？

企業(yè)何時計提遞延所得稅？

所有企業(yè)都可以計提遞延所得稅。

遞延所得稅是由于會計法規(guī)和稅法的差異，導(dǎo)致差異，所以需要計提遞延所得稅。這些差異分為暫時差異和永久差異。

例如:

1.企業(yè)采用加速折舊，若因計稅基礎(chǔ)存在差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；

2.有些情況下，企業(yè)需要計提預(yù)計負(fù)債(如計提售后服務(wù)費用)，而稅法規(guī)定費用只能在實際發(fā)生時稅前扣除。由于差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；

3.開發(fā)無形資產(chǎn)時，可以在開發(fā)支出當(dāng)期扣除，而會計準(zhǔn)則是按一定期限攤銷，因此需要計提遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅怎么算？

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

需要注意的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債而發(fā)生的遞延所得稅一般應(yīng)作為所得稅費用入賬，但下列情況除外:

如果一項交易或事項按照會計準(zhǔn)則應(yīng)計入所有者權(quán)益，則該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變動應(yīng)計入所有者權(quán)益會計，而不是所得稅費用。

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