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    “營改增”后的六大誤區，千萬要避免！
    

			
    更新時間：2021-10-30 10:44:09
    

			
    

			
    “深圳寶安中心公司注冊變更增加”后，會計人員經常陷入六個誤區。今天，錢百順將和大家一起分析這些問題，避免再次入坑。
    誤解1
    銷售額低于500萬元的不能申請一般納稅人資格。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，應稅活動年增值稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定標準的納稅人為普通納稅人，未超過財政部規定標準的納稅人為小規模納稅人。同時，《營業稅改征增值稅試點規定》第一條規定，《試點實施辦法》第三條規定的年應稅銷售標準為500萬元(含)。
    因此，一些納稅人認為，如果年應納稅銷售額低于500萬元，就不能視為普通納稅人。但《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額不超過規定標準的納稅人，只要會計核算健全，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，可以按照國家統一的會計制度設置賬簿，按照合法有效的憑證進行核算，提供準確的納稅信息。
    誤解2
    一般納稅人不能按照簡易計稅方法計稅。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條第二款規定，普通納稅人有財政部、國家稅務總局規定的特定應稅行為時，可以選擇適用簡易計稅方法，但一經選擇，36個月內不得變更。
    《營業稅改征增值稅試點規定》第一條第(六)、(七)、(八)、(九)項具體明確了普通納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的應稅行為。
    誤解3
    業務溝通費的進項稅額可以抵扣。
    部分納稅人認為企業支付的業務招待費等通訊費用可以在企業所得稅前按一定比例扣除，因此企業發生的業務招待費等通訊費用的增值稅進項稅額也應扣除。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第(一)項、第(六)項規定，納稅人購買用于集體福利或者個人消費的貨物，以及購買餐飲服務和商品。
    娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。同時明確納稅人的社會娛樂消費屬于個人消費。
    誤解4
    可以扣除貸款利息和相關費用的進項稅。
    有的納稅人認為企業支付的貸款利息是財務費用，進項稅額可以從銷項稅額中扣除。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第(六)項規定，納稅人購買貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所謂貸款服務，是指將資金出借給他人使用并取得利息收入的經營活動。
    同時，《營業稅改征增值稅試點條例》第一條第(四)款第三項明確規定，納稅人接受貸款服務后向貸款人支付的與貸款直接相關的投融資咨詢費、手續費、咨詢費的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。
    誤解5
    一般納稅人應辦理而未辦理的，可適用簡易計稅方法。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規定，一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確納稅資料，或者未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。
    因此，未辦理一般納稅人資格登記的，不得選擇簡易計稅方法計稅。
    誤解6
    小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。
    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定，小規模納稅人有應稅行為，購買方要求開具增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

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