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年終如何對業務招待費進行納稅調整？

更新時間：2021-10-09 14:31:01

企業在年終匯算清繳后，應按規定對企業發生的業務招待費支出，作出相應的納稅調整。具體怎么調整？

商務招待費的稅收如何調整？

根據《企業所得稅法實施條例》，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，扣除60%，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

也就是說，企業發生的業務招待費扣除比例為發生額的60%，但最高不得超過當年營業外收入的5‰。假設某企業2019年銷售(營業)收入為2.5億元，當年實際發生的業務招待費為120萬元。那么當年應納企業所得稅的調整金額應按以下步驟進行調整:

1.計算業務招待費的扣除標準。

業務招待費扣除標準= 2.5萬×0.5% = 125萬元。

2.按實際發生額的60%扣除。

實際扣除額= 120× 60% = 72萬元。

3.由于實際扣除的費用低于扣除標準，應增加應納稅所得額。

增加的應納稅所得額為120-72 = 48萬元。

年終業務招待費調整的會計分錄。

借款:利潤分配-未分配利潤。

貸方:應交稅費-應交所得稅。

最終所得稅的支付:

借款:應交稅費-應交所得稅。

貸款:銀行存款。

如果不需要繳納企業所得稅，就不需要進行會計調整。

如需繳納企業所得稅，做以下會計處理:

借:上年損益調整。

貸款:應交稅費-應交企業所得稅。

值得注意的是，企業在辦理所得稅報銷或退稅等相關事項后，應將“上年損益調整”科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。轉賬后賬戶沒有余額。

商務招待的會計分錄。

借:管理費用。

貸款:銀行存款。

結束期間:

借:今年盈利。

信用:管理費用。

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