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如何對(duì)小規(guī)模公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:38

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)征收的貨物增值稅。對(duì)于小規(guī)模公司，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)如何入賬？

小型公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷(xiāo)售時(shí)根據(jù)銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算相應(yīng)的增值稅，但這種銷(xiāo)售稅不同于一般納稅人的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。小規(guī)模納稅人企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。

增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理如下:

1.企業(yè)開(kāi)具收入發(fā)票時(shí):

借:應(yīng)收賬款。

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

2.企業(yè)繳納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

貸款:銀行存款。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指普通納稅人、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。本項(xiàng)目根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額填寫(xiě)。需要注意的是，如果一般納稅人的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)填零而不是負(fù)數(shù)。

什么是銷(xiāo)項(xiàng)稅？

銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人進(jìn)行應(yīng)稅銷(xiāo)售時(shí)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率向購(gòu)買(mǎi)方征收的增值稅。

包括向買(mǎi)方收取的總價(jià)和額外費(fèi)用。與銷(xiāo)售相關(guān)的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅銷(xiāo)售，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)將其轉(zhuǎn)換為不含稅收入，然后并入銷(xiāo)售稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付款、包裝費(fèi)、質(zhì)量費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。

具體計(jì)算公式如下:

銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額×稅率。

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