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    深圳市千百順投資咨詢有限公司
     
    小規(guī)模納稅人征收率到底有幾檔?
    更新時(shí)間:2021-09-28 10:55:19

    財(cái)稅人員都知道,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。但很多人都有一個(gè)誤區(qū),以為小規(guī)模納稅人適用的征收率只有3%,實(shí)際上并非如此。那么小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?我們今天一起來了解一下:



    一、


    3%


    征收率


    根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。


    這是小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)最常見的一種征收率,


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)   


    應(yīng)納稅額=銷售額*3%



    二、


    5%


    征收率



    (一)銷售不動(dòng)產(chǎn)


    1.小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2第一條第(八)項(xiàng)第5點(diǎn)


    2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2第一條第(八)項(xiàng)第6點(diǎn)



    (二)出租不動(dòng)產(chǎn)


    小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2第一條第(九)項(xiàng)第4點(diǎn)



    (三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售


    自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目


    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅。


    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2第一條第(八)項(xiàng)第8點(diǎn)



    (四)勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)


    1.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。


    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條第二款


    2.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。


    《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號)第四條


    上述特定業(yè)務(wù),小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+5%) 


    應(yīng)納稅額=銷售額*5%



    三、減征政策



    (一)3%征收率減按2%征收


    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)第二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)


    應(yīng)納稅額=銷售額×2%


    注:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第一條第(二)項(xiàng),小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。


    依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)第二條,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。



    (二)5%征收率減按1.5%征收


    根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告)規(guī)定:小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅:


    1.個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。


    2.其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+5%) 


    應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%



    (三)3%征收率減按1%征收


    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定:自2020年3月1日至12月31日,對高明省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除高明省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。


    根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)規(guī)定:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+1%)  


    應(yīng)納稅額=銷售額×1%




    (四)


    3%征收率


    減按0.5%征收


    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號),自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。


    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定:


    計(jì)算公式為:


    銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%) 


    應(yīng)納稅額=銷售額×0.5%


    以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人征收率幾檔的相關(guān)介紹,了解更稅務(wù)資訊歡迎留言或致電咨詢



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